Kötelező közösségi adószám
Mely vállalkozásoknak milyen esetekben kell közösségi adószámmal rendelkezniük? Mikor, milyen nyomtatványon lehet igényelni? Mikortól lehet alkalmazni? Ezekre a kérdésekre találhatsz választ a következő összeállításban.
Közösségi adószámot kérnie az áfa fizetésre kötelezett adóalanynak, ha
- más tagállamban illetőséggel bíró, közösségi adószámmal rendelkező adóalanynak vagy adófizetésre kötelezett jogi személynek Közösségen belüli termékértékesítést teljesít, illetve ha terméket ilyen adózótól szerez be;
- más tagállambeli adóalanynak szolgáltatást nyújt, illetve ha más tagállambeli adóalanytól szolgáltatást vesz igénybe.
Közösségi adószámot kell kérnie továbbá
- a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak,
- a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak,
- az áfa alanynak nem minősülő adófizetésre kötelezett jogi személynek,
- az alanyi adómentességet választó adóalanynak,
- az EVA alanyának,
ha
a tárgyévben az általa az EK más tagállamában beszerzett termék adó nélkül számított összesített ellenértéke a 10.000 eurót meghaladja, azon közösségi beszerzést megelőzően, amellyel ezt azértékhatárt meghaladja.
Amennyiben a tárgyévet megelőző évben az általuk, az EK más tagállamában beszerzett termék adó nélkül számított összesített ellenértéke nem haladja meg a 10.000 eurót és a Közösségen belül beszerzett termékek utáni általános forgalmi adó fizetési kötelezettségét a tárgyévben választása alapján belföldön kívánja teljesíteni, ezt a tárgyévet megelőző adóév utolsó napjáig kell bejelentenie.
A 10.000 eurós értékhatár számításnál figyelmen kívül kell hagyni az új közlekedési eszköz, illetve a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló törvény hatálya alá tartozó termék adó nélkül számított ellenértékét. Az euróban meghatározott érték a forintra történő átszámítás során a Magyar Köztársaság Európai Unióhoz történő csatlakozásáról szóló nemzetközi szerződést kihirdető törvény hatálybalépésének napján érvényes, az MNB által közzétett hivatalos forint/euró devizaárfolyamot kell alkalmazni (252,19 forint/euró), figyelemmel az ugyanezen bekezdésben meghatározott kerekítési szabályokra is (lásd. Áfa tv. 256. §-ának (1) bekezdése)
Közösségi adószámot kell kérnie továbbá
- a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak,
- az alanyi adómentességet választó adóalanynak,
- a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak,
ha
az EK más tagállamában illetőséggel bíró adóalanynak szolgáltatást nyújt, illetőleg tőle szolgáltatást vesz igénybe.
Közösségi adószámot kell kérnie továbbá
- a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak,
- a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak,
- az általános forgalmi adóalanynak nem minősülő adófizetésre kötelezett jogi személynek,
- az alanyi adómentességet választó adóalanynak,
ha
jövedéki termék közösségen belülről történő beszerzése miatt belföldön keletkezik általános forgalmiadó-fizetési kötelezettsége.
Közösségi adószámot kell kérnie továbbá
- Az EVA alanynak , ha az EK más tagállamában illetőséggel bíró, közösségi adószámmal rendelkező adóalanynak vagy adófizetésre kötelezett jogi személynek terméket értékesít, szolgáltatást nyújt, vagy tőle szolgáltatást vesz igénybe, az értékesítést valamint a szolgáltatásnyújtást illetve a szolgáltatás igénybevételét megelőzően. Ez nem érinti eva alanyiságát.
- Az alanyi adómentességet választó adóalanynak az értékesítést megelőzően, ha az EK másik tagállamában illetőséggel bíró adóalany vagy adóalanynak nem minősülő személy, szervezet részére új közlekedési eszközt értékesít. Azonban az olyan termékek értékesítésére, amelyeket alanyi adómentes minőségében teljesít, nem kell közösségi adószámot kérnie, mert azok nem minősülnek Közösségen belüli értékesítésnek.
- A kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak az értékesítést megelőzően, ha az EK más tagállamában illetőséggel bíró, közösségi adószámmal rendelkező adóalanynak vagy adófizetésre kötelezett jogi személynek terméket értékesít (ha az értékesítés belföldi teljesítése esetén adóköteles lenne), vagy az EK más tagállamában illetőséggel bíró adóalanynak szolgáltatást nyújt, vagy tőle igénybe vesz.
- Új közlekedési eszköz értékesítése miatt áfa alannyá váló személynek vagy szervezetnek függetlenül attól, hogy a vevő a másik tagállamban adóalany-e vagy magánszemély.
A közöségi adószám igénylése:
A cégbejegyzésre kötelezett adózók a “Cégbejegyzési kérelem” cégbírósághoz történő benyújtásával egyidejűleg igényelhetik az adószámot és a közösségi adószámot is. Ebben az esetben az adózó a cégbíróságon keresztül értesül az adószámokról.
Az egyéni vállalkozói tevékenységet megkezdő adózók az egyéni vállalkozói tevékenységgel kapcsolatos ügyekben eljáró hatósághoz intézett bejelentés (bejelentési űrlap) benyújtásával kérhetik az adószámot és a közösségi adószámot. Ebben az esetben az adóhatóság az adózót értesítő levélben tájékoztatja a generált közösségi adószámról.
Azok az adózók, akik már rendelkeznek adószámmal, a hatályos ’T101, ’T101E, ’T201, ’T201T, ’T201TSZ jelű adatlapokon igényelhetik a közösségi adószámot. A ’T201C jelű nyomtatvány szolgál azon cégbejegyzésre kötelezett társaságok részére, melyek a cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvény 36. § (4) bekezdésében biztosított lehetőség alapján elektronikus úton kérik közösségi adószámuk megállapítását.
Az adózók a megképzett közösségi adószámról a változás-bejelentő lap másolati példányának visszaküldésével értesülnek.
Mikortól lehet alkalmazni a közösségi adószámot?
Az adóhatósághoz történő bejelentkezésével egyidejűleg közösségi adószámot kérő adózó közösségi adószáma alkalmazhatóságának kezdete megegyezik az adóköteles tevékenység kezdetével az alábbiak figyelembe vételével:
- előtársaságok esetében az adószám kiadásának napjával (a cégbejegyzési kérelem benyújtásának időpontjával),
- azoknál a cégbejegyzésre kötelezett adózóknál, amelyek előtársaságként nem működhetnek,
a) adóköteles tevékenységet is csak a cégbejegyzéstől (létrejöttüktől) kezdődően végezhetnek (pl.: külföldi székhelyű vállalkozások magyarországi fióktelepei, végrehajtói iroda), a közösségi adószám a cégbejegyzés időpontjától lesz hatályos,
b) a szervezeti változással létrejött szervezetek esetében a cégbejegyzést követő naptól,
- A tevékenységüket megkezdő egyéni vállalkozók közösségi adószámának alkalmazhatósága a tevékenységük megkezdésével, tehát az adószám kiadásának napjával egyezik meg,
- A már működő, adószámmal rendelkező adózók esetében az alkalmazhatóság kezdete a közösségi adószám kiadása iránti bejelentés, kérelem előterjesztésének napjával egyezik meg. Az előterjesztés napja postán érkezett kérelem esetén a postára adás, személyesen benyújtott kérelem esetén a kérelem benyújtásának, elektronikus úton megküldött kérelem esetén a küldés napja.
Az adózónak a megképzett közösségi adószámot a közösségi kereskedelemmel összefüggő minden iratán fel kell tüntetnie.