SME rendszer - alanyi áfa mentesség alkalmazása az EU-ban

2025. január 1-től a 2020/285/EU tanácsi irányelv és a 2021/2007/EU bizottsági végrehajtási rendelet valamint az Áfa törvény i  2025. január 1-jétől hatályos 195/A. - 195/F § lehetővé teszik, hogy  az Európai Unióban székhellyel rendelkező adóalany – meghatározott feltételek mellett – a letelepedésétől eltérő tagállamban is választhatja az alanyi adómentességet, úgy, hogy ehhez kizárólag a letelepedése szerinti tagállamban kell nyilvántartásba vetetnie magát.

Az új szabályozás értelmében tehát 2025. január 1-jétől

• egyrészt a belföldön székhellyel, ennek hiányában lakóhellyel (a továbbiakban együtt: székhellyel) rendelkező adóalany a Közösség olyan másik tagállamában teljesített ügyleteiben is eljárhat alanyi adómentes adóalanyként, amely tagállamban nem telepedett le, és amely tagállam adómentességet biztosít a kisvállalkozások számára,

• másrészt a Közösség másik tagállamában székhellyel rendelkező adóalany belföldön végzett tevékenységére akkor is választhatja az alanyi adómentességet, ha belföldön nem telepedett le.

Mindkét esetben feltétel, hogy

 • az adóalany göngyölített éves nettó árbevétele ne haladja meg az adott tagállamban meghatározott tagállami küszöbértéket, és

 • a göngyölített uniós éves nettó árbevétele ne haladja meg a 100 000 eurót.

Nem feltétel azonban, hogy • az adóalany a székhelye szerinti tagállamban is alanyi adómentességet alkalmazzon.

A határon átnyúló alanyi adómentesség választása opcionális, egy vagy több tagállamban is alkalmazható. Ennek megfelelően a különös áfaszabályok a következőképp alkalmazhatók:

• csak a letelepedés helye szerinti tagállamban,

• csak a letelepedés helye szerinti tagállamtól eltérő tagállam(ok)ban,

• a letelepedés helye szerinti tagállamban és az adóalany által választott más tagállam(ok)ban.