Amerikai ingatlan hasznosításából származó jövedelem adózása Magyarországon
2024.01.01-től az USA és Magyarország viszonylatában nincs érvényes kettős adóztatást kizáró egyezmény. Így nemzetközi szerződés hiányában az adófizetési kötelezettségre a belföldi illetőségű magánszemélyek esetében az szja törvényben foglaltakat kell alkalmazni.
A probléma nemcsak az USA tekintetében áll fenn, érvényes minden ország esetében amellyel Magyarországnak nincs kettős adóztatást kizáró egyezménye, mely rendezné az ilyen jövedelmek adózási helyével kapcsolatos kérdést.
A kérdés akkor merülhet fel, ha a jövedelmet szerző magánszemély Magyarországon a jövedelem szerzés időpontjában belföldi illetőségűnek minősül.
A belföldi illetőség eldöntését a csak magyar állampolgársággal rendelkező magánszemélyek esetében nagyon leegyszerűsíti az szja tv, 3.§ (2) bek. a. pontja mivel belföldi illetőségűnek tekint minden magánszemélyt, aki magyar állampolgár és más államnak nem állampolgára. Ezekben az esetekben az adókötelezettség fennáll, csak a jövedelem fajtája illetve a külföldön megfizetett és a hazai fizetési kötelezettséget csökkentő adó összege lehet kérdés.
A kettős állampolgárok esetében nem ennyire egyértelmű a helyzet. Ha a jövedelemszerzés időpontjában a magyar szabályok szerint nem tekintendők belföldi illetőségűnek, nem keletkezik magyar adókötelezettség. Ez a helyzet akkor állhat elő, ha belföldön nem rendelkeznek a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló törvényben meghatározott lakóhellyel vagy tartózkodási hellyel.
Ez a szabályozás különösen a hazatelepülést tervező kettős állampolgárok körében okozhat problémát. Mivel, ha a külföldi ingatlan étékesítésre akkor kerül sor, amikor már Magyarországon rendelkeznek a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló törvényben meghatározott lakóhellyel vagy tartózkodási hellyel az értékesítésből származó jövedelem adóköteles Magyarországon. Ezt megelőzően az szja tv, 3.§ (2) bek. a. pontja szerint nem minősülnek belföldi illetőségűnek így az szja tv. 2.§ (4) bekezdése szerint adókötelezettségük korlátozott, azaz csak Magyarországon keletkezett jövedelmük után kell adózniuk.
