SME választásának feltételei
Az alanyi mentesség választásának feltételei:
1. Árbevétel határ sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben, sem a tárgy naptári évben
a.) az adóalany éves szinten ténylegesen elért uniós árbevétele nem haladja meg a 100 000 eurót, és
b.) a mentességgel érintett tagállamban az éves szinten göngyölített (összesített) tagállami árbevétele nem haladja meg az érintett tagállam által alkalmazott adómentességi árbevételi értékhatárt.
Uniós árbevétel: az adóalany által a Közösség területén teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékének az Áfa tv. 188. § (3) bekezdésével összhangban számított, adó (áfa) nélküli összege (valamennyi tagállamot figyelembe véve, nem csak azon tagállamo(ka)t, amely(ek)ben az adóalany határon átnyúló alanyi adómentességet választ).
Tagállami árbevétel: az adóalany által egy adott tagállamban teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékének az Áfa tv. 188. § (3) bekezdésével összhangban számított, adó (áfa) nélküli összege
Az Áfa tv. 195/A. § (2) bekezdésére figyelemmel , a 188. § (3) bekezdésében meghatározott – alább felsorolt – ügyletek ellenértékét az uniós és a tagállami árbevétel kiszámítása során nem kell figyelembe venni:
• az adóalany vállalkozásában tárgyi eszközként használt termék értékesítése, illetve immateriális jószágnak minősülő vagyoni értékű jog végleges átengedése,
• tárgyi eszköznek nem minősülő építési telek, tárgyi eszköznek nem minősülő két évnél nem régebbi beépített ingatlan értékesítése,13
• az adólevonási jog nélküli, közérdekű jellegére tekintettel adómentes termékértékesítések, szolgáltatások [Áfa tv. 85. § (1) bekezdés],
• az adómentes pénzügyi és biztosítási szolgáltatások [Áfa tv. 86. § (1) bekezdés a)-g) pontok], ha azokat kiegészítő jelleggel végzik,
• a mezőgazdasági tevékenységet végző különleges jogállású adóalany ezen tevékenysége körébe tartozó termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása
Viszont az új közlekedési eszköz Közösségen belüli adómentes értékesítéséből származó árbevétel is beszámítandó az alanyi adómentesség választására, illetve alkalmazására jogosító értékhatárba
Ugyanakkor az uniós értékhatár átlépése nincs kihatással a belföldi alanyi adómentességre
2. Előzetes nyilatkozat tétel
Az adóalanynak az alanyi adómentesség alkalmazásához előzetes nyilatkozatot kell benyújtania a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz (a továbbiakban: NAV). Az előzetes nyilatkozatot a NAV által erre a célra kialakított elektronikus felületen kell benyújtani, amely alapján – a feltételek fennállása esetén – a NAV legkésőbb a nyilatkozat beérkezésétől számított 35. munkanapig egyedi azonosítószámmal látja el az adóalanyt, és erről az adóalanyt elektronikus úton értesíti. Az egyedi azonosítószám tartalmazza az EX utótagot.
Az adómentesség a Közösség másik tagállamában attól az időponttól kezdve alkalmazható, amikor a NAV közli az adóalannyal az EX-utótaggal ellátott adószámot, illetve annak érvényességéről értesíti az adóalanyt a mentességgel érintett tagállam vonatkozásában
Az előzetes nyilatkozat tartalma:
a) az adóalany
aa) neve,
ab) tevékenysége,
ac) jogi formája,
ad) székhelye, annak hiányában lakóhelye,
ae) belföldi és – ha van – az Áfa tv. 258. § (3) bekezdés b) pontja szerinti adószáma(i) – azaz a Közösség más tagállama(i) által megállapított adószám,
af) elektronikus levelezési címe és telefonszáma;
b) a Közösség azon tagállama(i) amely(ek)ben az adóalany élni kíván a határon átnyúló (alanyi) adómentességgel;
c) a nyilatkozatot vagy annak módosítását megelőző naptári év tagállami árbevételeinek éves szinten göngyölített (összesített) összege a Közösség minden tagállamának – ideértve a belföldet is – vonatkozásában, tagállamonként külön-külön feltüntetve;
d) a nyilatkozatot vagy annak módosítását megelőzően a tárgy naptári év tagállami árbevételeinek göngyölített (összesített) összege a Közösség minden tagállamának – ideértve a belföldet is – vonatkozásában, tagállamonként külön-külön feltüntetve;
e) az adóalany által belföldön és a Közösség azon másik tagállamában, amely élt a Héa-irányelv 288a. cikk (1) bekezdés első albekezdése szerinti lehetőséggel (azaz az adott tagállamban az adóalany az értékhatár túllépése esetén két naptári évig nem élhet az adómentességgel), a nyilatkozatot megelőző második naptári évben teljesített tagállami árbevétel éves szinten göngyölített (összesített) összege, tagállamonként külön-külön feltüntetve.
A c)-e) pontok szerinti összegeket euróban kell megadni. Az eurótól eltérő pénznemben számított tagállami és uniós árbevétel euróra történő átváltásához az adóalany az érintett naptári év első napján érvényes átváltási árfolyamot köteles alkalmazni. Az átváltást az Európai Központi Bank által az adott napra vonatkozóan közzétett átváltási árfolyamon kell elvégezni, vagy ha az adott napon nem tettek közzé árfolyamot, akkor a következő közzétételi napon kiadott árfolyamon.
Az adóalanynak mind a huszonhét tagállam vonatkozásában meg kell adnia a c)-e) pontok szerinti összegeket, nem csak Magyarország és azon tagállamok vonatkozásában, amelyekben a határon átnyúló alanyi adómentességet alkalmazni kívánja. Ha az adóalany egy vagy több tagállam vonatkozásában a c)-e) pontok szerinti évek valamelyikében nem realizált árbevételt, akkor ezen tagállam(ok) és ezen évek kapcsán „nulla” értéket kell feltüntetni az előzetes nyilatkozatban.
